La auditoría de estados financieros busca dar veracidad y credibilidad a la información financiera presentada por la empresa; permite a la gerencia tomar decisiones precisas sobre la gestión de su negocio y cumplir con la presentación de sus estados financieros a terceros, tales como SMV, SBS, ADUANAS, fuentes cooperantes, bancos entre otros interesados.

Como resultado del examen de la auditoría financiera los auditores emiten un informe que contiene el dictamen de auditoría, a través del cual se expresa una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados.

Como valor agregado los auditores hacen llegar a la gerencia un informe con observaciones y recomendaciones sobre el funcionamiento del sistema de control interno, indicando las debilidades existentes y sus recomendaciones a fin de fortalecer el sistema de control.

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Por otro lado, con fecha 18 de noviembre 2014 el Ministerio de Economía y Finanzas a través del Decreto Supremo N° 314-2014-EF ha reducido la tasa del drawback del 5% al 4% a partir del 1° de enero del 2015 y a 3% a partir del 1° de enero 2016.

Mediante el decreto antes mencionado también se modificó el número de partidas que tenían derecho a arancel cero, habiéndose reducido de 1870 a 1085 el número de partidas que gozaban de dicho beneficio. Ello representa que a partir del 10 de diciembre 2014, 785 partidas tienen que pagar un arancel del 6%, pudiendo solicitarse asimismo la restitución del Drawback por dichas partidas.

El drawback es la devolución del 4% (para el 2015) del valor FOB de los productos exportados por una empresa, en cuyo proceso de fabricación se usaron insumos /materias primas importadas por los cuales se pagaron derechos arancelarios.

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El Drawback en el Perú tiene una regulación legal en la que la Administración Tributaria le restituye al exportador peruano el 5% del valor FOB de exportación. Sin embargo, hoy en día existen discrepancias con respecto a la naturaleza jurídica del drawback. El Tribunal Fiscal considera al drawback como un subsidio gubernamental a todas luces y por otro lado tenemos al sector exportador lo destaca como un mecanismo de incentivo de exportaciones no tradicionales y del desarrollo económico del país. Por último, la SUNAT, que sin hacer oficial alguna postura, se presume que no lo considera como un subsidio.

En instancias mayores como el Tribunal Fiscal a fin de determinar si el ingreso restituido al exportador bajo la forma de drawback se encuentra afecto al impuesto a la renta. El Tribunal considera que si bien es cierto el drawback incentiva las exportaciones en nuestro país, la norma hace referencia a ‘restitución’ Todo ingreso obtenido a través del drawback no se basan en la restitución exacta de los derechos arancelarios, sino en la transferencia de recursos financieros por parte del Estado.

La exportación no tradicional es la más beneficiada con éste régimen aduanero, aunque no se considere al drawback un subsido, ya que el Estado solo devuelve una tercera parte de los aranceles de los productos de importación. Es por ello que no se trata de una simple devolución, sobre todo porque los impuestos anti-técnicos encarecen la producción local. Por esta razón los expertos lo consideran más una devolución de los costos anti-técnicos que tienen los exportadores.

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La modernización de los trámites forma parte de las medidas generales que buscan reducir los plazos de restitución de 10 a 5 días, incluyendose la posibilidad de subsanar documentos inmediatamente.

Si desconoce de los tramites y consideraciones tributario – contables para obtener el drawback en Perú, debería considerar la posibilidad de contratar servicios de asesoría o consultoría que le permita aplicar correctamente el mencionado beneficio.

Los principales aspectos que se tienen en cuenta para una gestión efectiva del drawback. son: Manejo eficiente de los inventarios, elaboracion apropiada de los expedientes, contabilidad y sistemas de costos debidamente actualizados.

De no mediar inconvenientes, a partir del 2014 el drawback deberia beneficiar a una mayor cantidad de exportadores.

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El sistema legal del comercio exterior considera como beneficios a favor de los exportadores la admisión temporal para perfeccionamiento activo, el certificado de reposición de mercancía con franquicia arancelaria o la restitución de los derechos arancelarios (Drawback). Este último requiere de trámites que podrian agilizarse mediante la implementación de un sistema online de solicitud de Drawback promovido por la Sunat.

En el Perú, principalmente se devuelven los pagos arancelarios realizados en la importación de materias primas o insumos o productos intermedios, piezas que luego son incorporados en la producción de bienes exportados.

La restitución aduanera se efectua mediante notas de crédito o cheque dentro del décimo día hábil siguiente a la presentación de la solicitud. Es necesario realizar un seguimiento del proceso de restitución para el cumplimiento de la norma (plazo previsto) y efectuar el reclamo a su favor.

Si requiere asesoría o consultoría para solicitar el drawback, no dude en comunicarse con nosotros.

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Determinación y solicitud del saldo a favor.

Para determinar el saldo a favor, los comprobantes de pago, notas de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán estar registrados debidamente en los libros de contabilidad y Registros de Compras y Ventas. El saldo a favor por solicitar resultará de aplicar el crédito fiscal contra las obligaciones generadas por las exportaciones.

El exportador que requiera solicitar la devolución del saldo a favor o drawback debe presentar una solicitud de devolución y registrar correctamente en el PDB – EXPORTADORES de SUNAT, el detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas.
El saldo a favor del exportador es devuelto a través de Notas de Crédito Negociables emitidas por SUNAT, los mismos que pueden cobrarse a través de cheques o usarse como forma de pago de deudas tributarias.

Agilización del plazo para su devolución.

Según Decreto Supremo N° 198-2013 publicado el 03 de agosto 2013 se han modificado algunos artículos del Reglamento de Notas de Crédito, que permiten agilizar el plazo de las devoluciones. Según el referido decreto la SUNAT deberá entregar las Notas de Crédito Negociables dentro del día hábil siguiente a la fecha de presentación de la Solicitud de Devolución, a aquellos exportadores que alternativamente se encuentren en las siguientes condiciones:

• Garanticen el monto de la devolución solicitada, a través de la presentación de alguno de los siguientes documentos: Carta Fianza otorgada por una entidad bancaria del sistema financiero nacional, Póliza de caución emitida por una compañía de seguro o Certificados Bancarios en moneda extranjera.

• Se encuentren en el listado que publicará la SUNAT en su portal el último día hábil de los meses de junio y de diciembre de cada año, el cual estarán aquellos exportadores que cumplan con los requisitos señalados en el Reglamento. Para el 2013 el primer listado será publicado la última semana del mes de agosto, el cual tendrá vigencia hasta el último día del año 2013.

Fiscalización – Auditoría por parte de SUNAT.

Es importante señalar que en determinadas circunstancias la SUNAT podría disponer de una fiscalización especial a través de sus auditores a las solicitudes de devolución presentadas, cuando el solicitante tenga deudas tributarias o presente información inconsistente en el PDB o en la solicitud de devolución, entre otras circunstancias.

Si tuviera alguna duda sobre la devolución del saldo a favor, contáctenos que estaremos gustosos de brindarles la asesoría correspondiente.

Herrera Manrique & Asociados. Consultores y asesores tributarios especialistas en solicitudes de beneficios a favor del exportador. Drawback y Saldo a Favor del Exportador.

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