En el dinámico sector de comercio exterior peruano, el drawback se presenta como una ventaja competitiva esencial para recuperar el costo de producción afectado por aranceles. Sin embargo, lo que para la gerencia de una empresa representa una inyección de liquidez necesaria, para la autoridad aduanera es un foco de fiscalización rigurosa. Solicitar este beneficio sin un sustento técnico sólido no es una estrategia de crecimiento, sino un riesgo latente que puede derivar en multas equivalentes al 50% del monto restituido y la suspensión de beneficios.

Una auditoría de drawback no es un trámite posterior a la exportación, es un proceso de validación preventiva diseñado para garantizar que cada sol recuperado esté blindado ante una revisión de la SUNAT.
Hoy, como auditores financieros analizaremos cómo transformar la restitución de derechos arancelarios en un proceso de flujo de caja seguro, eliminando las brechas operativas que ponen en peligro el valor económico de la organización.

El riesgo de la declaración indebida:

Las inconsistencias en las solicitudes de drawback rara vez nacen de una voluntad de defraudar, sino de una desconexión entre el área de producción, compras y contabilidad. Por ello una auditoría debe basarse en tres pilares críticos que la plana gerencial debe supervisar para asegurar la solidez del beneficio:

• Trazabilidad del insumo importado y el «contenido importado»:

La normativa exige que el insumo importado haya pagado el íntegro de sus derechos arancelarios. Un error común es incluir insumos que ingresaron bajo regímenes de admisión temporal o con exoneraciones no permitidas. Una auditoría financiera verifica que la estructura de costos del producto exportado cumpla estrictamente con el tope del 50% del valor FOB, evitando que una mala clasificación arancelaria desate una sanción por aprovechamiento indebido.

• La realidad de la producción propia vs. servicios de terceros:

Para los directores, es vital confirmar si la empresa califica como «empresa productora-exportadora». La línea entre la producción por encargo y la simple comercialización es delgada ante los ojos de la aduana. Un examen especial valida que los contratos de manufactura y las facturas de servicios de terceros contengan el detalle técnico exigido para sustentar que el proceso productivo realmente ocurrió bajo su responsabilidad económica.

• El cumplimiento del plazo y la vinculación de la serie:

La gestión administrativa suele fallar en la vinculación exacta entre la Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) de importación y la de exportación. La auditoría preventiva asegura que el beneficio se solicite dentro de los 180 días hábiles posteriores a la exportación, validando que la serie del insumo utilizado coincida con los registros de inventario (Kardex) valorizados, eliminando cualquier discrepancia numérica que genere una orden de fiscalización inmediata.

La auditoría como garantía de liquidez y cumplimiento:

Para una entidad exportadora, el drawback debe ser un recurso predecible, no una incertidumbre contable. Al integrar una visión profesional por parte de los auditores financieros, la gerencia obtiene una ventaja estratégica clara:

• Seguridad en el flujo de caja:

Confirmación de que los montos recibidos no serán revertidos mediante resoluciones de determinación de deuda aduanera.

• Mitigación de riesgos sancionatorios:

Detección y corrección de errores en las declaraciones antes de que la administración tributaria inicie una acción de control.

• Fortalecimiento del expediente técnico:

Estructuración de un archivo de sustento (Log File) que permite responder a cualquier requerimiento de información de manera inmediata y profesional.

En el entorno globalizado actual, la eficiencia tributaria y aduanera define quién lidera el mercado. Si bien el drawback es un derecho de las empresas exportadoras, su ejercicio exige una disciplina técnica que solo la mirada experta de los auditores financieros puede garantizar.

En Herrera Manrique & Asociados, nos convertimos en un aliado estratégico para dar veracidad y credibilidad a las operaciones de comercio exterior. Como auditores financieros orientados a generar valor económico, nuestra labor es asegurar que los beneficios obtenidos por su gestión exportadora se traduzcan en solidez financiera real y no en pasivos ocultos. Nos encargamos de que su empresa siga creciendo, con la tranquilidad de que su cumplimiento aduanero es impecable.