Uno de los conceptos que genera mayor fricción entre la gestión financiera y la fiscal es el devengado tributario. Ignorar las sutilezas de este principio no solo distorsiona la realidad de los estados financieros, sino que crea una exposición peligrosa ante la administración tributaria que podría comprometer la liquidez de la compañía. La discrepancia entre el devengo contable (bajo NIIF) y el devengo tributario es una brecha donde suelen esconderse contingencias que afloran en las auditorías.

Hoy analizamos cómo esta dualidad técnica impacta en la rentabilidad y por qué la mirada técnica de una empresa de auditoría permite armonizar las cifras y blindar el patrimonio.

El conflicto entre la contabilidad y el fisco:

El principio del devengado establece que las transacciones deben reconocerse cuando ocurren, independientemente de cuándo se cobre o pague el efectivo. Sin embargo, lo que la normativa contable considera «devengado» no siempre coincide con lo que la ley tributaria acepta para el cálculo de impuestos. En la alta dirección, esta desconexión se manifiesta en tres puntos críticos:

• El reconocimiento de ingresos y el control de riesgos:

Mientras que contablemente un ingreso se reconoce cuando se transfiere el control de un bien o servicio, tributariamente pueden existir requisitos adicionales de formalidad o hitos específicos. Una diferencia en el corte de ventas puede generar un pago de impuestos anticipado sobre flujos de caja aún no percibidos, afectando directamente su capital de trabajo.

• Los gastos deducibles y las diferencias temporales:

No todo gasto devengado contablemente es deducible en el mismo ejercicio fiscal. Provisiones por litigios, desvalorización de existencias o bonificaciones no pagadas a tiempo crean «impuestos diferidos». Si estos no se gestionan con rigor técnico, sus estados financieros mostrarán una utilidad que no refleja la carga impositiva real que enfrentará la empresa en el futuro.

• El impacto en los indicadores de solvencia (KPIs):

Los bancos e inversionistas analizan sus estados financieros basándose en la utilidad neta. Si el devengado tributario no está correctamente alineado y auditado, los ratios de rentabilidad y cobertura pueden estar inflados o castigados artificialmente, afectando tu calificación crediticia y tu capacidad de negociación en mercados locales y globales.

Estrategias de mitigación: ¿Qué hacer al respecto?

La sostenibilidad de una entidad económica depende de su capacidad para anticipar estas asimetrías. Una estructura contable robusta debe ir acompañada de un plan de acción preventivo:

• Conciliación tributaria permanente:

No esperes al cierre del año. Realizar conciliaciones trimestrales entre las NIIF y las normas tributarias permite identificar «impuestos diferidos» de manera oportuna.

• Revisión de contratos estratégicos:

Asegúrate de que las cláusulas de entrega y aceptación en tus contratos comerciales estén alineadas con el momento en que desea o debes reconocer el ingreso para fines fiscales.

• Implementación de auditorías preventivas:

Una visión de una auditoría externa permite detectar gastos que, aunque devengados, carecen de la documentación técnica (fehaciencia) necesaria para ser deducibles, evitando multas y reparos costosos ante la SUNAT.

La auditoría como escudo y cumplimiento en el Perú:

Una estructura fiscal mal auditada u omitida oculta contingencias que, al materializarse, comprometen la solvencia de la organización. Al delegar este análisis a una empresa de auditoría experta y con alcance global, la alta dirección obtiene:

• Seguridad jurídica y fiscal:

Validación de que los criterios de devengo aplicados son resistentes ante las auditorías de la administración tributaria.

• Optimización de la liquidez:

Gestión estratégica de los impuestos diferidos para evitar salidas de caja innecesarias por una interpretación errónea de la norma.

• Transparencia para el crecimiento:

Estados financieros con rigor internacional que facilitan el levantamiento de capital y la expansión hacia nuevos mercados.

Como hemos visto, la sostenibilidad de una entidad económica en el Perú depende de la precisión en la identificación y clasificación de sus estructuras de ingresos y costos. En la gestión estratégica, la rentabilidad actual no garantiza la viabilidad futura si no está sustentada en una base contable robusta y un cumplimiento fiscal impecable. El entorno de mercado exige que las empresas cuenten con sistemas de información que permitan realizar proyecciones bajo diversos escenarios de estrés regulatorio.

En Herrera Manrique & Asociados como empresa de auditoría nos consolidamos como un aliado estratégico en auditoría y cumplimiento fiscal. Nuestra firma no solo ofrece una revisión de cifras, sino una consultoría técnica de alto nivel orientada a mitigar la asimetría de información y proporcionar datos objetivos para la toma de decisiones.